УМОВА ЗЛЕЦЕНИЯ: ПАДЕНИЕ ЗАРПЛАТ В ПОЛЬШЕ

Налоговые изменения для иностранцев, работающих по гражданско-правовым договорам
Кардинальные налоговые изменения в рамках «Польского лада» принесут неприятный сюрприз многим иностранцам, работающим по умовам злецения и другим типам гражданско-правовых договоров. Заработная плата уже
за январь 2022 года может оказаться значительно ниже, чем была ранее, - сообщает интернет-источник
Польский консультант. Из-за чего возникла подобная ситуация, если обещали рост доходов, и как сохранить
привычную зарплату по умовам злецения? 
Суть проблемы
Причин такого негативного сценария два: новый метод расчета медицинского страхования (sk?adki zdrowotnej)
и значительное увеличение суммы возврата налога.  
♦ Увеличенная сумма снижения налога (Kwota zmniejszaj?ca podatek) автоматически увеличивает авансовый
налоговый платеж за каждый месяц.  
♦ Заявление PIT-2, с помощью которого можно уменьшить авансовый платеж на величину 1/12 Суммы снижения
налога, применяется исключительно в случаях работы по умове о праце. Для гражданско-правовых контрактов
возврат налога возможен исключительно единовременно по результатам финансового года. 
Возврат налога по умовам злецения всегда осуществлялся подобным образом. Однако из-за роста величины
возврата, вырастет размер авансового платежа, тем самым уменьшив величину «на руки» в ежемесячном
формате. 
Мнение эксперта «Польского консультанта»:
Например, условный сотрудник, трудоустроенный по умове злецения и получающий 5000 злотых брутто в месяц,
ранее получил бы нетто 3778 злотых. Теперь величина «на руки» составит 3435 злотых, что на 343 злотых меньше. 
При отсутствии других льгот, добровольного страхования и прочих затрат. 
Однако деньги не «пропадут», и даже более того, суммарно средств станет больше (в рассматриваемых условиях).
В указанном примере вернуть можно будет 5095 злотых за год. Но сделать это получится только в первой половине следующего года, когда будут поданы и обработаны налоговые декларации. 
Некоторые иностранцы предпочитают не предпринимать никаких мер, считая такой ежегодный возврат вполне
комфортным для себя (многие даже называют его неофициально «13-й зарплатой»). Несогласные с таким положением вещей, могут попытаться исправить ситуацию. 
Способы отказаться от авансовых платежей по налогам
Именно в возможностях отказа от авансовых платежей по налогам и скрывается смысл обоих способов сохранения
примерно той же ежемесячной зарплаты. При этом надо понимать, что полное освобождение от налогов возможно
далеко не во всех случаях, и в большинстве ситуаций налог придется доплатить по результатам года. 
Способ 1. Заявление заказчику («работодателю») об отказе от авансовых платежей
Этот метод подойдет для очень небольшого числа людей. Ограничения связаны с тем, что для этого должны 
одновременно выполняться два условия (art.41 ust.1c Ustawy o PIT): 
♦ Суммарный годовой доход текущего периода (включая и фактический доход, и прогнозируемый) не должен
превышать 30000 злотых (с 2022 года). 
♦ У подрядчика («работника») нет никаких других доходов (другой работы, бизнеса). 
Очевидно, что зарабатывающие хотя бы минимальную зарплату, данным условиям не соответствуют
(например, по 2022 году: минимальная з/п 3010 злотых, а 3010 х 12 = 36120 злотых). 
Если же иностранец подпадает под оба условия, он может подать письменное заявление об отмене
налоговых авансов непосредственно заказчику («работодателю»): 
♦ Заявление должно быть письменным. 
♦ Авансовые платежи должны быть отменены не позже начала месяца, следующего за месяцем, в котором
заявление подано. 
Отсюда вытекает, что заявление составляется в свободной форме, но ясно и то, что «от кого» и «кому» 
должно четко идентифицировать стороны. Важна и сама суть просьбы (отмена авансов), и основания 
(выполнение условий), а также дата и подпись. 
Мнение эксперта «Польского консультанта»:
Способ может быть интересен тем, кто работает неполный день / неделю, подрабатывает в сезон или, к примеру,
во время каникул и т.п.  
Способ 2. Заявление в налоговые органы об отмене авансовых платежей
Данный метод заложен в статье 22 Налогового кодекса Польши. 
Art.22 Постановление об отказе или освобождении от уплаты налога. Ordynacja podatkowa 
§2 Налоговый орган по заявлению налогоплательщика может освободить плательщика от обязанности по взысканию
налога, если: 
♦ взимание налогов угрожает важным интересам налогоплательщика, в частности его существованию, или 
♦ налогоплательщик правдоподобно подтвердит, что собранный налог будет непропорционально высоким
по сравнению с налогом, причитающимся за налоговый год или другой налоговый период.
 §2a Налоговый орган по требованию налогоплательщика может ограничить взимание налоговых авансов,
если налогоплательщик обоснует, что авансы, исчисленные в соответствии с принципами, установленными
налоговым законодательством, будут непропорционально высокими по отношению к налогу, причитающемуся
с дохода или прибыли, ожидаемого для данный налоговый год. 
В сложившейся практике, желание получать помесячно возвращаемый налог вместо одномоментного ежегодного
платежа может быть признан уважительной причиной для применения указанных параграфов.  
Плохая новость заключается в слове «может», то есть как минимум налоговые органы не обязаны принимать подобных решений, но могут сделать это по просьбе налогоплательщика. Тут и проявляется субъективный характер
способа – решение будет принимать чиновник по каждому конкретному делу. 
Следующая сложность – как и в первом способе, здесь не определены законодательно ни форма заявления,
ни другие параметры. 
Как подать заявление в налоговую?
Данная технология построена на основании комментариев, данных представителями налоговых ужендов различных
регионов Польши и опубликованных в Gazetaprawna: 
♦ Подавать заявление необходимо в налоговое управление по месту регистрации налогоплательщика, т.е. самого
подрядчика («работника»). Налоговая может отличаться от той, в которой стоит на учете «работодатель».
Однако в случае ошибки документ перешлют по нужному адресу. 
♦ Заявление однозначно должно содержать:
⇒ Сведения, идентифицирующие заказчика и исполнителя (PESEL, NIP, наименование фирмы, Ф.И.О. сотрудника,
контактные данные и т.п.).
⇒ Адресата заявления (налоговый орган).
⇒ Налоговый год, к которому относится заявление.
⇒ Подробное обоснование поданной заявки. 
♦ Далее останется только ждать решения. 
В процессе рассмотрения налоговые органы могут затребовать дополнительные сведения 
и подтверждения, без которых решение принято не будет. 
Образец заявления
Как уже говорилось, установленной формы заявления не существует. Это максимально упрощенный бланк,
но при его заполнении следует помнить о вышеуказанных правилах содержания документа:
 
На какой период произойдет освобождение от налоговых авансов?
Еще одно существенное отличие от ситуации с умовами о праце. Если PIT-2 подается один раз и действует
до подачи отменяющего заявления или увольнения, то отменить авансы по умовам злецения налоговые органы
могут только до конца налогового (финансового) года, в котором было подано заявление. 
Соответственно, в следующем году надо будет подавать новое заявление, либо авансовые платежи будут
рассчитываться по умолчанию в полном объеме. При этом срок подачи не определен, а значит может быть любым. 
Как рассчитываться по налогам, если освободят от авансов?
Это крайне важный вопрос. Применив указанные методы, удастся увеличить ежемесячный размер
заработной платы, однако по результатам года может оказаться, что образовалась сумма налогов, которую
необходимо оплатить. Если есть другие основания для возврата средств, то по истечению года можно будет
использовать их. В противном случае придется своевременно погасить образовавшиеся суммы. 
Несмотря на то, что в обычных условиях по налогам трудящегося по умовам злецения рассчитывается
«работодатель», использовав указанные методы, выплачивать налоги «работнику» придется самому!
Очевидно, что выгода от Польского лада тем больше, чем меньше изначальная зарплата. 
Начиная с 5500 злотых брутто выгоды практически нет, а от 6000 злотых и выше – суммарная оплата труда
в год станет даже меньше. 
Отказываться или нет от налоговых авансов – личное дело каждого. Главное - понимать из-за чего заработная
плата с 2022 года по умовам злецения в ее ежемесячном исчислении может оказаться меньше, чем было ранее,
и не забыть, что по результатам года надо будет либо получить всю сумму (если не было отказа от авансов),
либо оплатить налоги (если отказ был).